Указанный отрицательный результат в отчете о финансовых результатах (формы № 2) отражается по строке 100 “Прочие операционные расходы”. Вместе с тем в налоговом учете в расчете налогооблагаемой базы по прибыли в соответствии с пунктом 2.4 инструкции № 37 от 10 августа 1995 г. отрицательный результат от их реализации в целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемой прибыли.
4. Дебет счета 51 начислены проценты по векселю в
Кредит счета 76 сумме 6 млн. руб. за минусом налога на доходы по процентам векселя
Начисление и оплата по процентным финансовым векселям производится только в момент погашения.
5. Дебет счета 76 6 млн. руб. за минусом налога на
Кредит счета 80 доходы по процентам векселя
В отчете о финансовых результатах (формы № 2) проценты по векселю отражаются по строке 060 “Проценты к получению”. В налоговом учете, т.е. в расчете налогооблагаемой прибыли, суммы полученных процентов исключаются, так как удержание налога произведено у источника выплат.
Рассмотрим ситуацию, когда номинал финансового векселя выше стоимости отгруженной продукции.
Например, стоимость отгруженной продукции согласно расчетным документам 10 млн. руб., сумма НДС - 2 млн. руб. По дебету счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” числится сумма 12 млн. руб. В оплату данной продукции поступил финансовый вексель номиналом 15 млн. руб., срок обращения векселя 6 месяцев, проценты по векселю составляют 120% годовых. В учете получение финансового векселя в оплату отгруженной продукции отразится следующими записями:
1. Дебет счета 58 12 млн. руб. на сумму отгруженной
Кредит счета 62 продукции согласно расчетным документам
2. Дебет счета 76 на сумму 2 млн. руб. НДС по отгруженной
Кредит счета 68 продукции включается в расчеты в бюджетом
В аналитических расчетах к счету 58 “Краткосрочные финансовые вложения”, субсчет “Финансовые векселя” отразится номинал векселя - 15 млн. руб.
При погашении данного векселя в учете будут сделаны следующие записи:
1. Дебет счета 48 снятие с учета финансового векселя
Кредит счета 58 по первоначальной стоимости—12 млн. руб.
2. Дебет счета 51 поступление на расчетный счет
Кредит счета 48 номинала векселя - 15 млн. руб.
3. Дебет счета 48 определение финансового результата
Кредит счета 80 от погашения векселя - 3 млн. руб.
