Расчет произведен на основании письма Минфина РФ и ГНС РФ № 53
Налогооблагаемая база, таким образом, уменьшается на 175 000руб.
Следовательно, ведение внесистемного налогового учета, а также, как возможный вариант, не производить переоценку ОФЗ, чтобы не показывать лишних оборотов по доходам, нарушая тем самым указания Банка России, дает возможность избежать риска вступления в конфликт с налоговой инспекцией.
Возможен и несколько иной вариант бухгалтерского учета ОФЗ
Рассмотрим следующую схему проводок с использованием счетов 58 “Краткосрочные финансовые вложения” и 61 “Расчеты по авансам выданным”:
Приобретение ОФЗ
1. Дебет сч.61 Перечисляются средства на приобретение ОФЗ
Кредит сч.51
2. Дебет сч.58 Принятие на учет ОФЗ по фактическим затратам без учета НКД
Кредит сч.61
3. Дебет сч.31 Отражение уплаченного НКД
Кредит сч.61
Реализация ОФЗ
4. Дебет сч.51 Поступление средств от реализации ОФЗ без НКД
Кредит сч.48
5. Дебет сч.51 Отражение полученного НКД
Кредит сч.83
6. Дебет сч.48 Списание с баланса стоимости ОФЗ на основании
Кредит сч.58 выписки со счета “депо”
7. Дебет сч.48 Списание дополнительных расходов по реализации ОФЗ
Кредит сч.76
8. Дебет сч.48 Финансовый результат от реализации ОФЗ
Кредит сч.80
9. Дебет сч.83 Списание уплаченного при приобретении ОФЗ НКД
Кредит сч.31
10. Дебет сч.83 Купонный доход - доход по государственным ценным бумагам
Кредит сч.80
Погашение купона здесь отражено следующим образом:
Дебет сч.51 Полученный купонный доход
Кредит сч.83
Дебет сч.83 Списание уплаченного НКД при покупке ОФЗ
Кредит сч.31
Дебет сч.83 Купонный доход по ОФЗ
Кредит сч.80
