Отчетный период - календарный месяц.


Для налогоплательщиков-налогодателей, кроме производящих сельхозпродукцию, ЕСН начисляется по следующим ставкам в различные внебюджетные фонды:
Таблица 1.

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года
 Пенсионный фонд Российской Федерации
 Фонд социального страхования Российской Федерации
 Фонды обязательного медицинского страхования
 Итого
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
 Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
1


 2
 3
 4
 5
 6
До 100000 руб.
 28,0%
 4%
 0,2%
 3,4%
 35,6%
От 100001 руб. до 300000 руб.
 28000 руб. + 15,8% с суммы, превышающей 100000 руб.
 4000 руб. + 2,2% с суммы, превышающей 100000 руб.
 200 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 100000 руб.
 3400 руб. + 1,9% с суммы, превышающей 100000 руб.
 35600 руб. + 20,0% с суммы, превышающей 100000 руб.











Продолжение Таблицы 1.
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года
 Пенсионный фонд Российской Федерации
 Фонд социального страхования Российской Федерации
 Фонды обязательного медицинского страхования
 Итого
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
 Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
1
 2
 3
 4
 5
 6
От 300001 руб. до 600000 руб.
 59600 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 300000 руб.
 8400 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 300000 руб.
 400 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 300000 руб.
 7200 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 300000 руб.
 75600 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 300000 руб.
Свыше 600000 руб.
 83300 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.
 11700 руб.
 700 руб.
 9900 руб.
 105600 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.


Налоговый период по ЕСН равен календарному году. Отчетный период устанавливается как календарный месяц. Налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать сумму налога отдельно по каждому фонду.

Исходя из налоговой базы, исчисленной с начала года, включая последний отчетный период, налогоплательщики ежемесячно исчисляют авансовые платежи по соответствующей ставке налога. Сумма к уплате определяется с учетом ранее произведенных платежей.
Заметим, что введение налога не приводит к ликвидации ПФ, ФСС и ФОМС, которые продолжают осуществлять оперативное управление и расходование поступающих средств. Зачисление социального налога носит строго целевой характер, и каждый из фондов получает определенную часть налога в соответствии с предусмотренной налоговой ставкой.


2.2. ПРОЧИЕ НАЛОГИ И НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ

В составе налогов, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг), по своей значимости для финансирования мероприятий по строительству, содержанию, ремонту и реконструкции автомобильных дорог общего пользования, выделяют налоги, зачисляемые в территориальные дорожные фонды. Средства дорожных фондов образуются за счет налога на пользователей автомобильных дорог и налога с владельцев транспортных средств. Данные налоги носят целевой характер.

Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают предприятия, организации, учреждения, являющиеся юридическими лицами, включая созданные на территории Российской Федерации организации с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, иностранные юридические лица.
Объектом налогообложения является выручка за вычетом налога с продаж, НДС, акцизов и экспортных пошлин, полученная от реализации продукции (работ, услуг), и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности. Организации, предоставляющие посреднические услуги (по договору комиссии, поручения, агентскому договору), уплачивают налог от выручки, полученной от реализации посреднических услуг. Налог исчисляется отдельно по каждому виду деятельности. [25]
Ставка налога устанавливается в размере 1% от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг) и 1% от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности. [19]


Платежи производятся ежемесячно авансом на основании итогов реализации продукции (работ и услуг) и продажи товаров за истекший месяц до 15 числа следующего месяца при среднемесячных платежах за предыдущий квартал не более 2 тыс. руб., при платежах меньше этой суммы, а также субъекты малого предпринимательства уплачивают налог ежеквартально. Сумма налога полностью зачисляется в территориальные дорожные фонды или в бюджеты субъектов Российской Федерации для целевого использования.
От уплаты налога освобождаются:

  • предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования и отдельных магистральных улиц городов Москвы и Санкт-Петербурга, являющихся продолжением федеральных автомобильных дорог общего пользования, в части выручки, полученной от осуществления этой деятельности;
  • предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70%;
  • профессиональные аварийно-спасательные службы и формирования; органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы Министерства внутренних дел РФ;
  • иностранные и российские юридические лица, привлекаемые на период реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, соглашениями, подписанными по поручению Правительства РФ уполномоченными им органами государственного управления;
  • плательщики налога на пользователей автомобильных дорог в части выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг) в процессе оказания безвозмездной помощи (содействия).

От уплаты налога также освобождаются российские юридические лица и иностранные юридические лица, выполняющие в качестве инвесторов работы по соглашениям о разделе продукции при реализации минерального сырья и продуктов его переработки, являющихся собственностью инвесторов. Не уплачивают налог субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, и предприятия по видам деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход. [12]

Налог с продаж сегодня введен практически во всех регионах Российской Федерации. Он является одноступенчатым косвенным налогом, налагаемым лишь на конечные стадии производства и обращения.
Плательщиками налога являются все организации независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности и физические лица - предприниматели без образования юридического лица, осуществляющие реализацию продукции (работ, услуг) в розницу или оптом за наличный расчет, в т.ч. по договорам комиссии, поручения и агентскому договору. Не являются плательщиками налога с продаж юридические и физические лица, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, и организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
В соответствии с законодательством объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых за наличный расчет.  К продаже за наличный расчет приравнивается также продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги), включая выдачу натуральных продуктов в счет причитающихся выплат работникам организаций и лицам, работающим по найму у индивидуальных предпринимателей. Таким образом, если продукция реализуется физическому лицу, то налог подлежит начислению даже в том случае, когда ее стоимость оплачена по безналичному расчету.
Сумма налога включается в продажную цену товара. При определении налоговой базы в стоимость товаров (работ, услуг) входит НДС и акцизы (для подакцизных товаров). Налог, по каким-либо причинам не полученный с покупателя, перечисляется в бюджет за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.

При расчетах за реализованные товары (работы, услуги) одновременно как в наличной, так и безналичной форме налог с продаж взимается только с части стоимости товаров (работ, услуг), оплаченных за наличный расчет. Суммы авансовых и иных платежей, полученные наличными денежными средствами в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, налогом не облагаются.



Содержание раздела